Чтобы вернуть деньги за счет налогового кредита, нужно начинать собирать "справки" уже сейчас
Иначе можно и вовсе упустить такую возможность - как минимум до следующего года.
Знание -- деньги
Понятие "налогового кредита по налогу с доходов физических лиц" ввел в обиход Закон Украины "О налоге с доходов физических лиц", вступивший в силу с 1 января 2004 года. Под этим определением таится сказочная возможность вернуть переплаченный в прошлом году подоходный налог. Правда, по статистике, декларации на возмещение части подоходного налога подали по итогам 2005 года меньше 1% граждан, зарегистрированных в налоговых инспекциях. И проблема, по утверждению налоговиков, не в сложной процедуре его получения, а в малой информированности налогоплательщиков.
Большинство из тех, кто пришел оформлять кредит, узнали о такой возможности от своих знакомых. Значительно меньшая их часть получила информацию на месте оплаты услуги, к примеру, в бухгалтерии учебного заведения или в банке. "Мы узнали о том, что можно вернуть часть денег за оплату обучения, когда стояли в очереди в бухгалтерию родного института. Мы сначала думали, что процесс получения денег будет тяжелым -- все-таки "налоговая". А потом выяснилось, что все достаточно просто -- подали документы, правда, пришлось подождать месяц, пока деньги перечислят на счет банка. Сумма в итоге получилась небольшая, 300 грн., но все равно приятно", -- рассказал Денис, студент одного из киевских ВУЗов.
Право на начисление налогового кредита имеют все граждане Украины, которым был присвоен идентификационный код, и те из них, кто в течение года платили за обучение в вузах или выплачивали ипотечный кредит, страховые премии по договорам долгосрочного страхования, пенсионным контрактам с НПФ. Законом также предусмотрено включение в налоговый кредит расходов на платное медицинское обслуживание. К сожалению, пока эта норма не работает. Сроки ее внедрения зависят от принятия Закона "Об обязательном медицинском страховании", который пока даже не принят в первом чтении.
Бумажка к бумажке
Для того чтобы вернуть деньги, необходимо подать в "налоговую" пакет документов. Для тех, кто не успел вовремя собрать бумаги, право на налоговый кредит в текущем году теряется.
В этом году, в связи с большим количеством "опоздавших", Государственная налоговая администрация (ГНАУ) сделала исключение, и сроки подачи декларации продлили до 30 декабря, хотя "налоговая" и грозилась принимать их только до 1 апреля. Но не стоит рассчитывать на то, что эта практика станет правилом. Как узнали "Деньги", в 2007 году в планы налоговиков такое добродушие не входит. Поэтому подавать документы на оформление налогового кредита придется в общепринятые сроки, иначе можно безвозвратно потерять свое право на возмещение переплаты налога.
Чтобы "выбить" из налоговой деньги, нужно хорошо подготовиться. Еще в уходящем году надо собрать "платежки" об оплате кредита, страховки, пенсионного контракта либо профобучения (высшего или среднего). "Налоговики" также потребуют копию контракта о платном обучении, заключенного с вузом, копию кредитного договора, страховки или пенсионного контракта. Плюс ко всему нужно будет предъявить справку о доходах за отчетный год, где указана общая сумма заработной платы, начисленной в отчетном году, а также сумма подоходного налога, фактически перечисленного в бюджет, ну и, конечно, копию паспорта, справки о присвоении идентификационного кода.
Если на возмещение претендует родственник первой степени родства (обычно это происходит при оплате обучения), то необходимо также подать копию документов, подтверждающих родство. Чаще всего -- это свидетельство о рождении. Копии всех этих бумаг (в особенности "платежек") нужно хранить в течение трех лет, на случай, если у "налоговой" возникнут вопросы.
Как вернуть свое
Позднее придется заполнить декларацию, где надо будет указать сумму фактически уплаченного за год подоходного налога, сумму налогового кредита и размер возмещения по излишне уплаченному налогу. Расчеты, согласно закону, плательщик производит сам (формулы указаны в законе и инструкциях ГНАУ), но, в случае необходимости, инспектор обязан бесплатно помочь с заполнением декларации. После того как она будет заполнена, можно поинтересоваться у инспектора, через какой банк будет проводиться выдача денег (каждая инспекция работает не просто с конкретным банком, а с конкретным отделением этого банка).
В течение двух месяцев после подачи декларации налоговая будет проверять данные, которые там указаны. В случае отказа -- налогоплательщика известят письмом. Если все в порядке, через два месяца можно отправляться в банковское отделение за своими денежками. Служащие отделения получают от "налоговой" списки на возмещение, согласно которым и проводится "раздача слонов". Кстати, не помешает знать, что в случае перечисления денег не в указанные сроки, "налоговая" или казначейство, в зависимости от того, по чьей вине произошла задержка, обязаны выплатить еще и штраф в размере 10% (суммы перечисления). В случае задержки менее 30 дней -- 50%, а при просрочке до 90 дней -- 100%.
Деньги платят, но мало
К сожалению, общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать сумму общего налогооблагаемого дохода плательщика, полученного в течение года в качестве официальной заработной платы.
"Когда узнала о том, что можно вернуть часть средств, потраченных на учебу за счет налогового кредита, обрадовалась. По моим подсчетам, выходило около 500 грн. А пришла в налоговую, и меня "обрадовали" совершенно другой суммой -- около 100 грн. Плюнула, развернулась и ушла. Как всегда, говорят одно, а на деле оказывается совсем другое", -- рассказала знакомая студентка Анна. Кстати, по статистике студенты и их родители составляют 98% всех претендующих на налоговый кредит.
Анна не учла, что не всю сумму оплаты обучения можно отнести в состав налогового кредита. Государством установлены такие рамки: не более суммы прожиточного минимума для трудоспособных лиц, умноженного на коэффициент 1,4 в расчете за каждый месяц обучения, полный или неполный. Пока прожиточный минимум составляет 365 грн. Год обучения в вузе, включая сессию, составляет 10 месяцев. Хотя количество месяцев обучения для пущей точности будет указано в контракте. Так или иначе, максимальная сумма налогового кредита на образование равна 6300 грн. Соответственно максимальная сумма возмещения будет равна 13% суммы налогового кредита, то есть 819 грн. Но не стоит забывать, что объем расходов, которые можно включить в налоговый кредит, ограничивается размером годового дохода, полученного в виде зарплаты.
Взносы по долгосрочному страхованию жизни в налоговый кредит также не могут быть включены полностью. Как и в случае с платой за обучение, сумма взносов не должна превышать сумму прожиточного минимума для трудоспособных лиц (все те же 365 грн.), умноженного на коэффициент 1,4 за каждый месяц. То есть не более 511 грн. в месяц и 6132 грн. в год. При страховании члена семьи плательщика первой степени родства, эта сумма уменьшается вдвое, то есть составляет 255 грн. в месяц и 3066 грн. в год. Если плательщик налога или члены его семьи первой степени родства были застрахованы их работодателями, то предельная сумма, указанная выше, уменьшается для соответствующего застрахованного лица на сумму страховых взносов, оплаченных его работодателем на протяжении отчетного налогового года.
Если же налогоплательщик является частным предпринимателем, то он вообще не имеет права на налоговый кредит. Теряют право на налоговый кредит и родители, оплачивающие учебу детей, если студенты работают. В таком случае претендовать на возмещение может только сам студент, но, так как размер налогового кредита ограничивается также и размером зарплаты плательщика, он может получить гораздо меньше, чем работающий родитель.
А как же ипотека?
С 1 января 2007 года "налоговая" получает право возмещать часть суммы процентов, выплаченных по ипотечным кредитам. Это радостная новость для всех, кто тянет нелегкую "лямку" ипотечного кредитования.
Сумма процентов, которые можно включить в налоговый кредит, определяется с помощью коэффициента. А он в свою очередь рассчитывается по специальной формуле: К = МП/ФП. Здесь "К" -- коэффициент, "МП" -- минимальная общая площадь жилья (она установлена законом на уровне 100 кв. м), "ФП" -- фактическая общая площадь жилья, которое приобретается в кредит. Если коэффициент больше единицы, то расчет суммы проводится без его учета.
Нужно обратить особое внимание на то, чтобы в квитанциях банк разбивал сумму оплаты на сумму процентов и тело кредита. Это важно, так как непосредственная выплата кредита не включается в налоговый кредит (только проценты). Кроме того, возмещение возможно, только если жилье, покупаемое в кредит, определено плательщиком как основное место жительства (он должен быть там зарегистрирован или прописан).
Максимальная сумма возмещения будет также ограничена официальным доходом, а значит, на значительные суммы возмещения могут рассчитывать только те, кто имеет большой и "белый" заработок, а также маленькую жилплощадь.
Налоговый кредит на выплату процентов по ипотеке, согласно законодательству, предоставляется раз в десять лет. Однако эта норма может трактоваться двояко: некоторые налоговики, к примеру, считают, что в состав налогового кредита можно отнести проценты, уплаченные не раз в 10 лет, а в течение одного отчетного года на протяжении всех 10 лет. ГНАУ еще будет давать дополнительные разъяснения по этому поводу до конца года. Зато точно известно, что право на налоговый кредит по ипотеке может быть возобновлено, если в результате стихийного бедствия с жильем пришлось расстаться (если оно было разрушено, или его пришлось продать).
МНЕНИЕ
Степан Дусяк,
директор Департамента налогообложения физлиц ГНАУ:
-- Перед тем как решить вопрос, подавать ли декларацию на исчисление налогового кредита, гражданину следует учесть некоторые детали. К примеру, закон четко ограничивает размер налогового кредита, который не может превышать суммы налогооблагаемого дохода плательщика, полученного им на протяжении отчетного года в виде зарплаты. Это означает, что налоговый кредит предоставляется только в рамках суммы годовой заработной платы. Другие доходы, полученные плательщиком налога в течение отчетного года, в расчет для определения суммы налога, подлежащего возврату в связи с начислением налогового кредита, не учитываются.
Налогоплательщик заполняет декларацию, где указывает общую сумму зарплаты за отчетный год, сумму фактически уплаченного подоходного налога, а также фактически понесенные расходы, которые разрешено включать в налоговый кредит в отчетном году. Для полного и своевременного проведения расчетов сумм, подлежащих возврату, налогоплательщикам рекомендуется прилагать к декларации копии документов, подтверждающих указанные в декларации расходы, справки от работодателя о начислении зарплаты и уплате налога в бюджет, а также заявление о зачислении суммы налога, подлежащего возврату в счет погашения налоговых обязательств и так далее. Это даст возможность быстрее обрабатывать декларации и возвращать деньги налогоплательщикам.
